Chodziło o dwa samochody osobowe (jeden w cenie poniżej 10 tys. zł, drugi – powyżej) oraz o przyczepę służącą do promowania działalności stomatologicznej (cena poniżej 10 tys. zł).

Podatnik chciał wiedzieć także, czy benzynę kupowaną do obu samochodów (wprowadzonych do ksiąg firmy) będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Według urzędników przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na nabycie samochodów osobowych i przyczepy. Odliczy też kwoty z faktur za paliwo, oczywiście jeśli zostało kupione do używanych w firmie pojazdów.

Samochody osobowe oraz przyczepa spełniają definicję środków trwałych (art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zatem samochód osobowy o wartości przekraczającej 10 tys. zł wnioskodawca powinien wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z art. 22 ust. 8 ustawy oraz odpisy te zaliczać do kosztów uzyskania przychodów.

Natomiast co do wydatków na zakup samochodu osobowego oraz przyczepy o wartości nieprzekraczającej 10 tys. zł – za każdy z tych składników majątkowych – wnioskodawca ma prawo wybrać jedną z trzech metod zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów:
- może nie zaliczać tego samochodu osobowego i przyczepy do środków trwałych, natomiast wydatki związane z ich nabyciem zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- może zaliczyć oba składniki majątku do środków trwałych, a następnie jednorazowo je zamortyzować w wysokości odpowiadającej wydatkom na ich nabycie w miesiącu oddania do używania tych środków trwałych albo w miesiącu następnym;
- może amortyzować samochód osobowy oraz przyczepę na analogicznych zasadach jak wszystkie inne środki trwałe.

Wydatki na zakup paliwa będą podlegały zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów wyłącznie w tej części, w której będą faktycznie służyć uzyskiwaniu przychodów z działalności, ponieważ tylko takie wydatki, które rzeczywiście będą związane z wykorzystaniem samochodów osobowych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, spełniają warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując: wnioskodawca może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu zakup samochodów osobowych wraz z przyczepą i comiesięczne faktury za kupioną benzynę.

Stanowisko w tej sprawie wydała Krajowa Informacja Skarbowa.

Numer interpretacji:0112-KDIL3-3.4011. 295.2018.2.MC